Порядок расчета ЕНВД для пассажирских перевозок

Другие страховки

Что нужно знать для расчета налога

Чтобы приступить к расчету налога, определите основные показатели. Рассмотрим их подробнее:

  • физический показатель — для грузоперевозок это количество машин, задействованных в получении прибыли, а в случае с перевозками пассажиров — количество мест для пассажиров в автотранспорте;

Важно! Применять ЕНВД могут только организации и ИП, у которых в собственности, аренде или лизинге находится не более 20 транспортных средств, используемых для оказания услуг по перевозке (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

  • базовая доходность – это вмененный доход на единицу физического показателя, который выступает объектом налогообложения (для грузоперевозок — 6000 рублей на одну машину, для перевозки пассажиров — 1500 рублей на одно посадочное место);
  • корректирующие коэффициенты К1 и К2, которые не зависят от вида деятельности (согласно Минэкономразвития РФ в 2019 году коэффициент К1 равен 1,915. Значение коэффициента К2 варьируется в зависимости от региона от 0,1 до 1, однако в большинстве регионов используется максимальное значение);
  • налоговая ставка ЕНВД (имеет разное значение в зависимости от региона, может быть от 7,5 до 15 %, почти во всех регионах используется максимальный размер налоговой ставки).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Некоторые регионы снижают размер налоговой ставки вплоть до минимальной для определенной группы лиц: начинающих предпринимателей или предпринимателей с инвалидностью.

Единый налог на вменённый доход: общая информация

Организация или индивидуальный предприниматель имеет право заниматься пассажирскими перевозками и перевозками грузов при наличии специализированных транспортных средств. Применение ЕНВД в данном случае возможно при соблюдении ограничения по количеству транспортных средств — не более 20 единиц (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Расчет налога осуществляется в определенной последовательности и по итогам квартала.

О правилах расчета ЕНВД при оказании транспортных услуг читайте в статье «Транспортные услуги и ЕНВД в 2014–2015 годах»

Еще по теме  Разрешение на перевозку опасных грузов автомобильным транспортом

Согласно ст. 346.26 НК РФ физическим показателем при данном виде деятельности является количество посадочных мест.

Минфин России считает, что при расчете данного показателя следует учитывать все транспортные средства, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности или иных правах (письмо от 28 декабря 2011 года № 03-11-11/329). Органы контроля пришли к выводу, что фактическое использование автотранспорта для перевозок не влияет на возможность применения ЕНВД.

Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:

  • Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
  • Налог на имущество;
  • Налог на добавленную стоимость.

Расчет ЕНВД по транспортным услугам

В общем виде формула, которая позволит рассчитать размер налога за отчетный период (т.е. за квартал), выглядит следующим образом:ЕНВД за квартал = (Налоговая база за отчетный период × Налоговая ставка) × 3, при этом:

  • налоговая база = базовая доходность × количество автомобилей или посадочных мест × К1 × К2;
  • К1 — коэффициент-дефлятор = 1,915;
  • К2 — корректирующий коэффициент = от 0,1 до 1;
  • Налоговая ставка = от 7,5 до 15%.

В формуле присутствует умножение полученного результата на 3, так как ЕНВД уплачивается ежеквартально — сразу за 3 месяца. Полученную сумму к выплате можно уменьшить на сумму страховых взносов вмененщика в различные фонды или сумму расходов на покупку и установку онлайн-кассы, о чем мы поговорим далее. А пока рассмотрим расчет данного налога на примере.

Пример расчета ЕНВД по перевозкам

При расчете налога для грузоперевозок будем использовать базовую доходность в 6 000 рублей, а физическим показателем будет не количество мест для пассажиров, а количество автомобилей, которые задействованы в получении прибыли. Машины, которые находятся в ремонте или запасе, при расчете налога не учитываются.

Как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов

Согласно ст. 346.32 НК РФ организации и ИП могут уменьшить размер ежеквартальных выплат по вмененке на сумму страховых взносов. Рассмотрим случаи, когда это возможно:

  • если ИП работает без найма работников — можно уменьшить размер уплачиваемого налога на полный объем взносов в ПФ РФ, а также в фонды социального и медицинского страхования;
  • если ИП или организация использует труд наемных работников — можно уменьшить размер налога по вмененке на сумму взносов за ИП и за работников, но уменьшенная таким образом сумма не должна превышать 50% от общего объема ЕНВД за квартал.
Еще по теме  Транспортный налог - 2020 для юрлиц: изменения

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Таким образом, для расчета реальной суммы к уплате в бюджет, необходимо из ЕНВД за квартал, рассчитанного по формуле, представленной выше, вычесть сумму страховых взносов за себя или трудящихся по найму работников. Важное условие: взносы должны быть не только начислены, но и уже уплачены в отчетном квартале.

Порядок расчета ЕНВД для пассажирских перевозок

Автор статьи: Арина Гюлметова

Легко рассчитывайте налог ЕНВД в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис подходит для малого бизнеса: простой учет, зарплата, отчетность через интернет. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Должна ли организация учитывать арендованные автомобили для расчета ЕНВД?

В ситуации, когда организация специализируется на предоставлении услуг по перевозкам с привлечением транспортных средств сторонних компаний в рамках договора аренды, при исчислении ЕНВД ей необходимо включать в расчет также и арендованный транспорт. Если количество автомобилей организации, с учетом арендованных, превышает 20 штук, то организация нарушает законодательство в части применения специального налогового режима.

Вопрос №2. Влияет ли фактическая заполняемость мест на исчисление единого налога?

В соответствии с постановлением Минфина,  заполняемость мест в транспорте никак не связана с исчислением ЕНВД. Влияние оказывает только общее количество посадочных мест.

Вопрос №3. Должна ли организации включать в расчет автомобиль, предоставленный в аренду?

Когда автомобиль в правовом порядке предоставляется в пользование другой компании, то он не может учитываться, как транспортное средство, задействованное на перевозках. Компания получает доход за предоставление данного автомобиля в аренду, а значит, он не может использоваться для расчета.

Вопрос №4. В ситуации, когда компания приобрела несколько новых автомобилей, с какого момента их надо включать в расчет?

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Приобретение новых автомобилей влияет на физический показатель, участвующий в расчете ЕНВД. Изменения надо фиксировать с начала месяца в течение которого произошла покупка транспорта для перевозок.

Еще по теме  Бустер (47 фото): вариант для детей в машину, что это такое и для какого возраста подходит автомобильная модель по правилам-2020
Оцените статью
Авто Страховка
Добавить комментарий

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.